為平衡美國232措施給中國造成的損失，維護中國國家和產(chǎn)業(yè)利益，經(jīng)國務(wù)院批準，國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定（稅委會［2018］13號文），對原產(chǎn)于美國的部分進口商品中止關(guān)稅減讓義務(wù)，自4月2日起，對7類共128項商品加征關(guān)稅，其中，水果及制品等120項進口商品加征關(guān)稅15%，豬肉及制品等8項商品加征關(guān)稅25%，4月3日，美國貿(mào)易代表辦公室公布擬加征關(guān)稅的中國商品清單，建議對來自中國的1300種商品加征25%的關(guān)稅，主要涉及信息和通信技術(shù)、航天航空、機器人、醫(yī)藥、機械等行業(yè)的產(chǎn)品，年進口值約500億美元，中美貿(mào)易戰(zhàn)全面拉開序幕。在這場硝煙味濃重的貿(mào)易戰(zhàn)中，中美雙方祭出的都是“加稅”的重磅措施，而其實施的關(guān)鍵則是原產(chǎn)地問題，即上述稅委會文件中強調(diào)的“原產(chǎn)于美國”的特定商品，同樣的，美國232措施針對的同樣是“原產(chǎn)于中國”的商品。那么，如何認定有關(guān)貨物是否原產(chǎn)于美國或者中國，就成為關(guān)鍵問題。

什么是原產(chǎn)地，國際貿(mào)易中的原產(chǎn)地規(guī)則是什么？

原產(chǎn)地（Origin），原意是指來源地、由來的地方。而國際貿(mào)易中的原產(chǎn)地，被形象地稱為商品的“經(jīng)濟國籍”，那是因為世界上大多數(shù)國家會根據(jù)本國的利益考慮，按照進口產(chǎn)品的不同來源，分別給予不同的待遇。比如，適用優(yōu)惠稅率，或者是根據(jù)反傾銷、反補貼和其他貿(mào)易保護的需要而加征報復(fù)性關(guān)稅，就像是此次中美貿(mào)易戰(zhàn)中的加征15%-25%的關(guān)稅。為了實施這些關(guān)稅差別待遇、數(shù)量限制或者與貿(mào)易有關(guān)的其他措施，海關(guān)必須根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則的標準來確定進口貨物的原產(chǎn)國，給以相應(yīng)的海關(guān)待遇。因此，原產(chǎn)地認定成為一國采取的關(guān)稅待遇、貿(mào)易措施等能夠得到有效實施的重要依據(jù)和前提。

原產(chǎn)地規(guī)則是國際貿(mào)易政策的重要組成部分，其最主要的內(nèi)容是原產(chǎn)地標準，即按照什么樣的標準來認定進出口貨物的原產(chǎn)地歸屬。值得注意的是，目前國際上沒有統(tǒng)一的原產(chǎn)地規(guī)則，各國分別制定本國的原產(chǎn)地認定標準，但是，仍然有一些國際通行的規(guī)則。舉例1，在A國領(lǐng)土上開采的礦產(chǎn)品出口，該礦產(chǎn)品的取得完全源于A國，這就是原產(chǎn)地的“完全獲得”規(guī)則，很容易判定。舉例2，有關(guān)產(chǎn)品從A地進行原材料采購，在B地進行主要工序的加工，在C地進行最后的組裝，最后在D地包裝出口，該產(chǎn)品的原產(chǎn)地是哪兒呢？這就比較難判定，通行的規(guī)則是最終使產(chǎn)品發(fā)生“實質(zhì)性改變”的國家或地區(qū)是原產(chǎn)地，這就是原產(chǎn)地認定的“實質(zhì)性改變”規(guī)則。這一標準起源于美國，隨著國際分工的細化和跨國企業(yè)的發(fā)展，越來越多產(chǎn)品的生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)涉及多個國家和地區(qū)，“實質(zhì)性改變”規(guī)則成為判定原產(chǎn)地的基本標準。但是，“實質(zhì)性改變”的具體標準是什么，各國的規(guī)定又不同，所以說沒有統(tǒng)一的原產(chǎn)地規(guī)則。

中美原產(chǎn)地規(guī)則是否相同，認定標準有什么差異？

與大多數(shù)國家一樣，中、美兩國的原產(chǎn)地規(guī)則也分為“優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則”和“非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則”。“優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則”是為了實施優(yōu)惠關(guān)稅安排，最具代表性的是自由貿(mào)易協(xié)定項下適用“協(xié)定稅率”的原產(chǎn)地規(guī)則，一般都是由簽訂自貿(mào)協(xié)定的國家協(xié)商一致后確定，與中美貿(mào)易戰(zhàn)中的原產(chǎn)地規(guī)則不同。

貿(mào)易戰(zhàn)中適用的是 “非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則”。美國尚未通過非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則的成文法（美國優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則一般在自由貿(mào)易協(xié)定中都有成文的原產(chǎn)地規(guī)則，較為詳細和具體），美國海關(guān)依賴一系列的法院判決、海關(guān)條例以及海關(guān)解釋對貨物原產(chǎn)地進行判定，通常會考慮以下因素：1．產(chǎn)品的性質(zhì)、名稱和用途是否發(fā)生改變；2．產(chǎn)品生產(chǎn)過程的增值是否達到一定比例；3．產(chǎn)品最本質(zhì)的特征是由生產(chǎn)過程賦予的還是由原材料賦予的。但是，最終認定產(chǎn)品是否發(fā)生“實質(zhì)性改變”仍然依賴于個案的判定，缺乏穩(wěn)定性和透明度。

中國屬于成文法國家，中國的“非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則”主要由《中華人民共和國進出口貨物原產(chǎn)地條例》和《關(guān)于非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則中實質(zhì)性改變標準的規(guī)定》（海關(guān)總署令第122號）設(shè)定，也是海關(guān)判定進出口貨物原產(chǎn)地的主要依據(jù)，主要標準包括：

1. 完全在一個國家（地區(qū)）獲得的貨物，以該國（地區(qū)）為原產(chǎn)地；兩個以上國家（地區(qū)）參與生產(chǎn)的貨物，以最后完成實質(zhì)性改變的國家（地區(qū)）為原產(chǎn)地。

2. 實質(zhì)性改變的確定標準，以稅則歸類改變?yōu)榛緲藴剩灰詮膬r百分比、制造或者加工工序等為補充標準。具體來說，列入《適用制造或者加工工序及從價百分比標準的貨物清單》的貨物，按清單中列明的具體標準判定是否發(fā)生實質(zhì)性改變；未列入《清單》貨物的實質(zhì)性改變，應(yīng)當(dāng)適用稅則歸類改變標準。

“稅則歸類改變”標準，是指在某一國家（地區(qū)）對非該國（地區(qū)）原產(chǎn)材料進行制造、加工后，所得貨物在《中華人民共和國進出口稅則》中的四位數(shù)級稅目歸類發(fā)生了變化。

“從價百分比”標準，是指在某一國家（地區(qū)）對非該國（地區(qū)）原產(chǎn)材料進行制造、加工后的增值部分超過了所得貨物價值的30%。

“制造、加工工序”標準，是指在某一國家（地區(qū)）進行的賦予制造、加工后所得貨物基本特征的主要工序。

中美貿(mào)易戰(zhàn)中的原產(chǎn)地風(fēng)險提示

在中美貿(mào)易戰(zhàn)中，海關(guān)將按照上述“非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則”對有關(guān)進口貨物是否原產(chǎn)于美國、中國做出認定。并且，在有關(guān)加稅政策停止實施之前，中、美兩國海關(guān)都會將來自對方國家的進口貨物進行重點監(jiān)管和查驗，確保加稅政策得到有效實施。因此，進出口企業(yè)需要在了解中、美原產(chǎn)地規(guī)則的基礎(chǔ)上，做好相關(guān)應(yīng)對和準備工作，依法維護自身權(quán)益。

1. 對于出口到美國的產(chǎn)品

依據(jù)美國《關(guān)稅法》的規(guī)定，美國海關(guān)對所有進口貨物的原產(chǎn)地進行判定。如果產(chǎn)品的標記（包括有關(guān)原產(chǎn)地的內(nèi)容）有誤，海關(guān)可以拒絕放行貨物。對于海關(guān)提出的原產(chǎn)地質(zhì)疑，進口商可以根據(jù)美國的原產(chǎn)地規(guī)則和產(chǎn)品實際情況提出抗辯，并提供相應(yīng)的證明材料，比如：有關(guān)產(chǎn)品僅在中國進行簡單包裝，產(chǎn)品的性質(zhì)、名稱和用途未發(fā)生改變；或者是在中國進行的加工工序所產(chǎn)生的增值數(shù)額較小，不構(gòu)成實質(zhì)性改變等。

救濟渠道：進口商可在海關(guān)做出不予放行的決定之日起90日內(nèi)向海關(guān)提請復(fù)議，海關(guān)應(yīng)在30日內(nèi)做出復(fù)議決定。進口商也可以在復(fù)議過程中申請延長時限以準備證據(jù)。進口商如對海關(guān)做出的最終決定不服，可在最終決定做出后180天內(nèi)向美國國際貿(mào)易法院(Court 0f International Trrade)提起訴訟。對國際貿(mào)易法院的判決不服的，可向美國聯(lián)邦巡回上訴法院提起上訴。

2. 對于從美國進口的產(chǎn)品

根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)法》和《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物申報管理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定，進口貨物收貨人應(yīng)當(dāng)依法如實向海關(guān)申報貨物原產(chǎn)地，并依法繳納稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)中國的原產(chǎn)地規(guī)則確定貨物原產(chǎn)地，并在申報進口時在報關(guān)單上予以報明。海關(guān)將根據(jù)需要對貨物隨附單證材料進行審核，必要時進行查驗，或者要求企業(yè)進一步提供相關(guān)材料，以確定貨物原產(chǎn)地。

在通關(guān)流程結(jié)束后，自貨物放行之日起3年內(nèi)，中國海關(guān)仍然保有對進口貨物進行稽查的權(quán)力。如果經(jīng)稽查認定貨物原產(chǎn)地申報有誤，海關(guān)將依法作出稽查補稅決定，如果認為構(gòu)成違反海關(guān)監(jiān)管規(guī)定行為或者是存在偽報走私嫌疑的，將移交海關(guān)緝私部門予以行政處罰或者追究刑事責(zé)任。

救濟渠道：企業(yè)對海關(guān)作出的原產(chǎn)地認定和征稅決定不服，可以在60日內(nèi)向上一級海關(guān)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定，特殊情況下可以延長30日。申請人對行政復(fù)議決定仍然不服的，可以自收到復(fù)議決定之日起15日內(nèi)向法院提起行政訴訟。值得注意的是，海關(guān)納稅爭議實施“復(fù)議前置”程序，也就是說企業(yè)對海關(guān)原產(chǎn)地認定等直接影響稅款征收的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先向上一級海關(guān)申請復(fù)議，對復(fù)議決定不服的才能向法院起訴，而不能直接向法院提起行政訴訟。

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